Ulga na złe długi krok po kroku (VAT i PIT/CIT)
Podatki i biała lista · 6 min czytania · aktualizacja 6.08.2026
Kontrahent nie zapłacił, a Ty odprowadziłeś VAT od jego faktury z własnej kieszeni? Ulga na złe długi to mechanizm, który po 90 dniach oddaje Ci ten VAT — a od 2019 r. analogiczna korekta działa też w PIT/CIT. Poniżej cała procedura krok po kroku, z warunkami i pułapkami.
Krok 1. Policz termin: 90 dni od upływu terminu płatności
Licznik startuje następnego dnia po terminie płatności z faktury lub umowy. Dzień 90. to moment nabycia prawa do korekty — dokładną datę policzysz w naszym kalkulatorze ulgi.
Krok 2. Sprawdź warunki po swojej stronie
- jesteś czynnym podatnikiem VAT na dzień poprzedzający korektę,
- wierzytelność nie została uregulowana ani zbyta w żadnej formie,
- od końca roku, w którym wystawiono fakturę, nie minęły 3 lata.
Krok 3. Sprawdź dłużnika w rejestrach
Sprawdzenie dłużnika przed korektą
Weryfik sprawdzi upadłości, restrukturyzacje i likwidacje jednym kliknięciem — i przypilnuje dłużnika monitoringiem, gdybyś z ulgi korzystał w kolejnych okresach.
Krok 4. Wykaż korektę w JPK_V7
- Korektę podstawy i VAT należnego ujmujesz w rozliczeniu za okres, w którym minęło 90 dni (możesz też w jednym z trzech kolejnych okresów).
- W JPK_V7 oznaczasz dokument znacznikiem „KorektaPodstawyOpodt” i wykazujesz kwoty ze znakiem minus.
- Od 2021 r. nie zawiadamiasz osobno dłużnika ani US — wystarczy plik JPK.
Krok 5. Pamiętaj o drugiej stronie medalu
Jeśli dłużnik w końcu zapłaci (w całości lub części), masz obowiązek odwrócić korektę w rozliczeniu za okres otrzymania zapłaty — proporcjonalnie do kwoty. Analogicznie działa korekta w podatku dochodowym: przychód pomniejszasz po 90 dniach, a przywracasz po zapłacie.
Najczęstsze pytania
Po ilu dniach mogę skorzystać z ulgi na złe długi?
Po 90 dniach od upływu terminu płatności określonego na fakturze lub w umowie. Korektę ujmujesz w JPK za okres, w którym termin minął, albo w jednym z trzech kolejnych.
Czy muszę zawiadamiać dłużnika o skorzystaniu z ulgi?
Nie — od 2021 roku nie ma obowiązku zawiadamiania dłużnika ani urzędu skarbowego. Wystarczy prawidłowe oznaczenie korekty w pliku JPK_V7.
Co jeśli dłużnik zapłaci po mojej korekcie?
Masz obowiązek odwrócić korektę — zwiększyć podstawę i VAT należny w rozliczeniu za okres, w którym otrzymałeś zapłatę, proporcjonalnie do uregulowanej kwoty.